Informations générales sur les carburants automobiles et de chauffage et comptabilisation des droits d'accise et de la TVA (Avis d'accise 179)

Découvrez les exigences et obligations des magasiniers de carburants et de chauffage au Royaume-Uni.

Cet avis fournit des conseils sur :

Les producteurs et les entrepositaires de carburants et de chauffage doivent lire cet avis.

Les exploitants d’entrepôts de combustibles automobiles et de chauffage doivent également lire :

Législation primaire:

Législation dérivée :

Toutes les références à la législation primaire et secondaire sont des références à cette législation, telle que modifiée, à la date à laquelle le présent avis a été publié.

Les modifications de la législation primaire sont normalement apportées dans la loi de finances annuelle.

Cet avis explique comment nous interprétons la loi et ne remplace pas la loi. Le cas échéant, nous citerons la loi et nous utiliserons les titres et abréviations utilisés dans les listes à puces pour le droit primaire et secondaire.

Certaines parties de cet avis peuvent avoir force de loi. Ceux-ci sont identifiés aux endroits pertinents dans la notice.

La législation relative à la TVA se trouve dans la loi sur la TVA de 1994 et dans les ordonnances et réglementations prises en vertu de cette loi.

Certaines huiles importées sont également soumises à des droits de douane aux taux indiqués dans l'outil Tarif commercial.

Les procédures supplémentaires impliquées sont couvertes par l'importation de marchandises au Royaume-Uni : étapes par étapes et procédures d'entrepôt pour la réception, le stockage et le déplacement des produits soumis à accise.

Tous les carburants pour moteurs et chauffages, qu'ils soient importés ou produits localement, qu'ils soient ou non d'origine pétrolière, sont soumis à des droits d'accise aux taux complets ou réduits spécifiés par HODA.

Ces taux sont normalement modifiés chaque année par la loi de finances. Lisez les taux de droits actuels et historiques.

Vous êtes responsable de vous assurer que vous utilisez les taux de droits en vigueur lors du calcul de vos droits d'accise à payer.

HODA précise les taux complets de droits d'accise sur différents types de pétrole. Il définit également les cas où les réductions de droits sont autorisées dans certaines circonstances.

L’effet de l’application d’une remise sur un taux de droit plein est de créer un taux de droit inférieur. Par exemple, l'article 6(1A) de la HODA spécifie un taux de droit complet pour divers types de pétrole, y compris le pétrole lourd. L'article 11 précise les rabais disponibles pour le pétrole lourd.

L’éligibilité à une remise sur certaines huiles peut dépendre de l’ajout d’un marqueur (et dans le cas du gazole, d’un colorant) soit :

Pour plus d’informations sur le marquage, lire la section 8.

L'utilisation d'huile à prix réduit comme carburant, ou l'apport d'huile à prix réduit dans un véhicule ou une machine comme carburant est interdit, sauf s'il s'agit d'une machine exclue telle que définie à l'annexe 1a de la loi de 1979 sur les taxes sur les hydrocarbures. Dans des circonstances exceptionnelles, nous pouvons autoriser l'utilisation de carburant faisant l'objet d'une remise autre que celui d'une machine exclue, mais vous devez obtenir notre autorisation préalable et payer un montant égal au taux de remise en vigueur.

Pour en savoir plus, consultez Utilisation de carburants à prix réduit dans les véhicules et les machines (Avis d'accise 75).

Le pétrole devient soumis aux accises soit lorsqu’il est :

Le droit est facturé mais pas nécessairement payable à ce stade.

Le paiement des droits peut être soit :

L'huile d'hydrocarbure est définie dans la section 1 de HODA. Afin de déterminer si un produit est une huile d'hydrocarbure, différents tests peuvent être appliqués.

L'annexe B énonce les méthodes de test ou de détermination :

Nous pouvons donner des instructions particulières concernant les substances ou huiles d’hydrocarbures pour lesquelles les méthodes de test standard sont inappropriées (HODA section 2(1)).

Le biodiesel et le biomélange sont définis dans les sections HODA 2AA et 2AB.

L'article 6AC de HODA applique de nombreuses dispositions de HODA et des réglementations découlant de HODA pour s'appliquer au biodiesel et au biomélange.

Le carburant automobile et le carburant de chauffage peuvent être utilisés sans paiement de droits d'accise dans le cadre de la production et du raffinage du pétrole, dans les locaux aménagés et utilisés pour cette production (lire l'article 3).

Le pétrole livré pour un usage domestique à certaines fins industrielles est exonéré de droits. Ces huiles sont appelées « huiles liées ».

Découvrez comment obtenir une exonération pour l'huile minérale utilisée à certaines fins (Avis d'accise 184A).